از جمله نکاتی که پیمانکاران باید به آن توجه داشته باشند، جمع آوری اسناد و مدارک استاندارد و صدور نوع صورت وضعیت‌ها است. متاسفانه گاهی اوقات پیمانکار بابت مواد و مصالح پای کار، مالیات و عوارض پرداخت کرده است، اما، چون مدرک و یا فاکتوری ندارد، نتوانسته است از اعتبار مالیاتی آن استفاده کند و بابت درصد دریافتی از کارفرما، فقط پرداخت کننده اظهارنامه مالیاتی بوده است.
LC ، تعهدی از بانک است که به خریدار و فروشنده داده می‌شود.
توسط LC تعهد می‌شود که میزان پرداختی خریدار به فروشنده بموقع و با مبلغ صحیح به دست فروشنده خواهد رسید. هرگاه که خریدار قادر به پرداخت مبلغ خرید نباشد، بانک موظف است، باقیمانده یا تمام مبلغ خرید را بپردازد.
اعتبارات اسنادی اغلب در معاملات بین المللی به منظور اطمینان از دریافت مبالغ پرداختی مورد استفاده قرار می گیرد.
بدلیل ماهیت معاملات بین المللی که شامل عواملی همچون مسافت و تفاوت قوانین کشورها و … ، اعتبارات اسنادی یک جنبه بسیار مهم در تجارت بین المللی شده است.
بانک همچنین به نیابت از خریدار که نگهدارنده اعتبارات اسنادی است تا زمان در یافت تائیدیه که کالاهای خریداری شده حمل شده اند وجه را پرداخت نخواهد کرد.
براساس قوانین مالیاتی کشور تمام کالاها مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده شناخته نشده و برخی از محصولات از پرداخت این نوع مالیات معاف هستند اما فروشندگان بسیاری وجود دارند که با استفاده از ناآگاهی مشتری ٩درصد مالیات بر ارزش افزوده را از مشتریان دریافت میکنند.
به گزارش شهروند، نمونه این تخلف، گرفتن مالیات بر ارزش افزوده از دارو است که به وفور اتفاق می‌افتد و چندی پیش سازمان امور مالیاتی این تخلف را اعلام و به مردم اطلاع‌رسانی کرد.
این سازمان همچنین با اشاره به قانون معافیت‌های مالیاتی، گروه‌های کالایی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را اعلام کرد.
مطابق قانون مالیات بر ارزش افزوده آرد نانوایی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات، سویا، شیر، پنیر، روغن‌نباتی، شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان، انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی و بسیاری اقلام دیگر از این مالیات معاف هستند.
بر همین اساس یکی از موارد تخلفی که در زمان اجرای طرح سبد کالا گزارش شد دریافت مالیات از دریافت‌کنندگان سبد کالا بود که با رجوع به قوانین مالیاتی موجود در این زمینه به راحتی می‌توان متوجه شد که سبد کالا معاف از مالیات بر ارزش افزوده است و عوامل توزیع نمی‌توانند با دستاویز قرار دادن این قانون از مشمولان این طرح، مالیات دریافت کنند.
علاوه بر این طبق ماده ١٢ فصل دوم قانون مالیات بر ارزش افزوده، گروه دیگری از کالاها نیز از مالیات معاف می‌شوند.
این گروه شامل محصولات کشاورزی فرآوری نشده دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان است.
به جز این انواع کود، سم، بذر و نهال و خوراک دام و طیور نیز شامل پرداخت این نوع مالیات نمی‌شوند.
بخش دیگری از گروه‌های کالایی معاف از مالیات بر ارزش افزوده به این شرح است:
فرش دستباف، کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریری و مطبوعات.
همچنین کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی دسته دیگری از کالاها و محصولات معاف از مالیات شناخته می‌شوند.
غیر از این کالاهای همراه مسافر که برای استفاده شخصی خریداری شده‌اند البته به شرط رعایت سقف تعیین شده در قوانین گمرکی هم از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده
در قانون مالیات بر ارزش افزوده دسته‌ای از خدمات ارایه شده نیز معاف از مالیات بر ارزش افزوده شناخته شده‌اند.
به‌عنوان مثال خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمات توانبخشی و حمایتی، خدمات حمل‌ونقل عمومی، مسافربری درون و برون‌شهری جاده‌ای، ریلی، هوایی و دریایی معاف از این نوع مالیات هستند.
درسته دیگری از این نوع خدمات عبارتند از: خدمات بانکی و اعتباری بانک‌ها، موسسات اعتباری و صندوق‌های قرض‌الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس، انواع خدمات پژوهشی و آموزشی با پیشنهاد مشترک جوزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری علوم اقتصادی و دارایی، بهداشت و درمان و آموزش پزشکی و آموزش و پرورش، کار و رفاه اجتماعی.
منبع : https://www.sainaco.net/1394/08/24/مالیات-بر-ارزش-افزوده/
به اعتباری که خریدار برای واردات به کشور خود گشایش می‌کند، اعتبار وارداتی و این اعتبار از لحاظ فروشنده کاال که در کشور دیگر قرار دارد اعتبار صادراتی می‌باشد.
در این نوع اعتبار، خریدار و یا بانک گشایش کننده اعتبار می‌تواند بدون اطلاع ذینفع، هرگونه تغییر یا اصلاحی در شرایط اعتبار بوجود آورد (بدون اجازه فروشنده) این نوع اعتبار اخیراً قابل قبول نمی‌باشد.
3- اعتبار اسنادی غیر قابل برگشت:Irrevocable L/C
در اعتبار اسنادی غیر قابل برگشت هرگونه تغییر شرایط اعتبار از جانب خریدار یا بانک گشایش کننده اعتبار موکول به موافقت و رضایت فروشنده بوده. فروشندگان معمولا از این گونه اعتبار استقبال بیشتری میکنند.
4- اعتبار اسنادی تایید شده: Confirmed L/C
اعتباری است که خریدار ملزم می‌شود تا اعتبار صادره از سوی بانک خود را به تایید هر بانک معتبر دیگر که مورد نظر فروشنده است، برساند.
این نوع اعتبار اسنادی حاکی از اطمینان نداشتن به حیثیت اعتباری بانک صادر کننده و یا وضعیت متزلزل سیاسی یا اقتصادی کشور خریدار است.
5- اعتبار اسنادی تایید نشده :Unconfirmed L/C
این نوع اعتبار در شرایط متعارف و بدون نیاز به تایید بانک دیگری گشایش می‌یابد. اگر در شرایط اعتبار کلمه Confirmed ذکر نشود آن اعتبار تایید نشده تلقی می‌شود.
6- اعتبار اسنادی قابل انتقال:Tranferable L/C
به اعتباری گفته می‌شود که طبق آن، ذینفع اصلی حق دارد همه یا بخشی از اعتبار گشایش شده را به شخص یا اشخاص انتقال دهد. در واقع این نوع اعتبار یک امتیاز برای فروشنده محسوب می‌شود.
7- اعتبار اسنادی غیر قابل انتقال: Untransferable L/C
به اعتباری گفته می‌شود که ذینفع حق واگذاری کل یا بخشی از آن را به دیگری ندارد. در تجارت بین الملل عرف بر غیر قابل انتقال بودن اعتبار است و همچنین در ایران برای گشایش اعتبار قابل انتقال نیاز به مجوز بانک مرکزی می‌باشد.
8- اعتبار اسنادی نسیه یا مدت دار (یوزانس): L/C Usance
اعتباری است که وجه اعتبار بلافاصله پس از ارائه اسناد از سوی ذینفع، پرداخت نمی‌شود، بلکه پرداخت وجه آن، بعد از مدت تعیین شده صورت می‌گیرد. در واقع فروشنده به خریدار مهلت می‌دهد که بهای کالا را پس از دریافت کالا و فروش آن بپردازد. معامله یوزانس معمولاً در کشورهایی انجام می‌گیرد که کمبود ارز دارند.
اعتباری است که طبق آن بانک ابلاغ کننده، پس از رویت اسناد حمل ارائه شده از طرف ذینفع (فروشنده)، در صورت رعایت تمامی شریط اعتبار از سوی وی، بلافاصله وجه آن را پرداخت می‌کند.
10- اعتبار اسنادی پشت به پشت(اتکایی): Back to Back L/C
این نوع اعتبار اسنادی متشکل از دو اعتبار جدا از هم است. اعتبار اول به نفع ذینفع گشایش می‌یابد که خود به هر دلیلی قادر به تهیه و ارسال کالا نیست. به همین جهت با اتکا بر اعتباری که به نفع وی گشایش یافته است اعتبار دیگری برای فروشنده دوم (ذینفع دوم) که می‌تواند کالا را تهیه و ارسال کند، از طرف ذینفع اول گشایش می‌یابد.
11- اعتباراسنادی ماده قرمز: L/C Red Clause
در این نوع اعتبار فروشنده می‌تواند قبل از ارسال کالا، وجوهی را بصورت پیش پرداخت از بانک ابلاغ کننده یا تایید کننده دریافت کند.
12- اعتبار اسنادی گردان: Revolving L/C
اعتباری است که پس از هر بار استفاده ذینفع از اعتبار، همان مبلغ اسناد تا سطح اعتبار اولیه افزایش می‌یابد در واقع بدون احتیاج به افتتاح یا اصالح اعتبار جدید، اعتبار موجود خود به خود تجدید می‌شود.
۱- در صورتی که ایرادات دفاتر، منطبق با موضوع ماده ۲۰ آیین نامه نحوه تحریر و تنظیم و نگهداری دفاتر، به هیأت موضوع بند ۳ ماده ۹۷ اعلام گردد، اعلام اداره امور مالیاتی باید تحت عنوان رد دفاتر باشد و هیأت مذکور نیز به علت عدم رعایت موازین قانونی (ماده ۲۰ آیین نامه) رأی به دفاتر خواهد داد.
۲- در صورتی که ایرادات موضوع ماده ۲۰ آیین نامه در دفاتر مشاهده نگردیده اما مؤدی مقررات مربوط به دستورالعمل صادره از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی، در خصوص رعایت مقررات (کد اقتصادی) و یا استفاده از فاکتور نمونه را رعایت ننموده و یا کد جعلی و یا کد دیگران استفاده نموده و یا ضمائم (صورت گردش انواع مواد اولیه مصرفی در تولید ، صورت قیمت واحد انواع کالاهای تولید به تفکیک ، صورت گردش انواع کالاهای خریداری یا تولید شده به تفکیک) همراه اظهار نامه، ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیم حوزه مالیاتی ننموده و یا ظرف یک ماه مقرر، به هیأت سه نفری تسلیم نکرده باشد در این حالت دفاتر، ایراد قانونی نداشته و رد نمی شود بلکه دفاتر مؤدی برای محاسبه در آمد مشمول مالیات قابل رسیدگی نیست و هیأت سه نفره نیز تحت همین عنوان نباید اظهار نظر نماید.
۳- در اجرای تبصره بند ۳ ماده ۹۷، زمان دو ماه به مهلت رسیدگی اضافه خواهد شد که مأموران تشخیص مالیات حداکثر تا موعد مقرر (۴ ماه پس از پایان سال مالی) موارد رد یا غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر را به هیأت سه نفری اعلام (ابلاغ ) نمایند. در غیر این صورت پس از مهلت مقرر، مالیات مشمول مرور زمان خواهد شد.
۴ – در اجرای تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم، در موارد تشخیص علی الرأس، هر گاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده، امکان تعیین در آمد واقعی مؤدی وجود داشته باشد (به نفع یا به ضرر مؤدی) اداره امور مالیاتی مکلف است در آمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر حسب مورد تعیین نماید.
به طور مثال در صورتی که سود ابرازی مؤدی در اظهار نامه، بیشتر از میزان در آمد مشمول مالیات از طریق علی الرأس (در دفاتر) باشد، مطابق تبصره مذکور، سود ویژه ابرازی (واقعی) به جای در آمد مشمول مالیات ملاک مأخذ محاسبه مالیات خواهد بود.
۵ – باید توجه شود که مسائل جزئی و پیش پا افتاده به هیأت سه نفری اعلام نگردد. اعلام موارد جزئی و بی اهمیت جز بدبینی مؤدیان و اتلاف وقت و صرف هزینه، فایده دیگری ندارد.
۶ – برای تعیین در آمد مشمول مالیات از طریق علی الرأس، لازم است دو عامل، قرینه مالیاتی و ضریب مالیاتی در یکدیگر ضرب شود:
در آمد مشمول مالیات از طریق علی الرأس = قرینه مالیاتی * ضریب مالیاتی
۱- چنانچه ثبت عملیات فروردین ماه و تراز افتتاحیه قبل از تاریخ پلمپ دفاتر قانونی باشد، چه اشکالی دارد؟ چنانچه شرکت ۱۰۰% متعلق به دولت باشد چه حکمی دارد؟
ج – هرگونه ثبت عملیات در دفاتر باید بعد از پلمب دفاتر صورت گیرد و از این بابت تفاوتی بین شرکتهای دولتی و خصوصی وجود ندارد. چنانچه عملیاتی در دفاتر پلمب شده به تاریخ قبل از پلمب ثبت گردد، مشمول مقررات تاخیر ثبت و پلمب خواهد بود.
در پایان سال مالی و بعد از محاسبه سود (زیان)،در صورتیکه، نتایج عملیات شرکت منتج به سود شده باشد، می‌بایست مطابق قوانین مالیاتی و به جهت رعایت استانداردهای حسابداری، اقدام به محاسبه ذخیره مالیات بر درآمد نمود.
تغییر سال مالی، یا انتخاب سال مالی که منطبق با سال شمسی نباشد، فوایدی دارد که صاحبان سهام شرکت‌ها تاکنون به آن توجه نداشته‌اند و در مصاحبه با آنها، اکثراً، از امکان تغییر، اطلاع ندارند. تغییر و انتخاب سال مالی که منطبق با سال شمسی نباشد برای گروه‌های ذیل پیشنهاد می‌شود:
مؤدیان به ویژه مؤدیان بزرگ بعضاً در تهیۀ اظهار نامه مالیاتی به نکات بسیار ساده توجه نمی‌کنند که همین امر می‌تواند جریمه‌ای جبران ناپذیر برای آنان باشد. در این نوشتار به 20 اشتباه جبران‌ناپذیر هنگام تهیه و ارائه اظهار نامه مالیاتی پرداخته می‌شود.
۱. عدم توجه به SMS سازمان امور مالیاتی (eror کدپستی و آدرس در حوزه‌ی مالیاتی با سامانه‌ی ماده ۱۶۹ ق.م.م.)
۲. عدم توجه به افزایش یا کاهش سرمایه بدون اجرای تشریفات قانون تجارت
۳. عدم توجه به تعدیلات سنواتی طبق دستورالعمل رسیدگی سازمان امور مالیاتی، و استانداردهای حسابداری
۴. عدم دریافت اطلاعات صحیح محاسباتی از ماده‌ی ۱۵۱ ق.م.م و اعمال تعدیلات اختصاصی مربوط به آن
۵. عدم توجه به دستورالعمل تسهیلات دریافتی (بهره) و حساب جاری شرکا به همراه عدم توجه به قرارداد تسهیلات (تفکیک امسال و سنوات آتی)
۶. عدم توجه به طرف‌حساب‌های حساب جاری شرکاء
۷. منفی شدن لحظه‌ای حساب نقد و بانک
۸. عدم انطباق گردش، گردش کالای ساخته شده، با سرفصل موجودی‌ها، بهای تمام شدۀ کالای فروش‌رفته، عدم رعایت سیستم‌های بهاگذاری موجودی کالای قابل قبول در حسابداری (فایفو و میانگین موزون)
۹. عدم رعایت دستورالعمل تسعیر ارز صادره از سازمان امور مالیاتی و رهنمودهای استاندارد حسابداری شمارۀ۱۶(تسعیر اقلام پولی هنگام ترازنامه تاکید شده است)
۱۰. عدم رعایت رهنمودهای استاندارد شمارۀ ۱۳ و ملحوظ نداشتن هزینۀ بهره (اضافات دارایی) یا سود و زیان
۱۱. عدم رعایت طبقه‌بندی ثبت هزینه‌ها طبق مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ ق.م.م.
۱۲. عدم اطلاع از ردیف ۱۶ مادۀ ۲۰ آیین‌نامه تحریر دفاتر
۱۳. عدم توجه به ماده‌ی ۱۸ آیین‌نامه‌ی تحریر دفاتر (فصل چهارم)
۱۴. عدم انطباق درآمد و هزینه روی ۳ سامانه‌ی کنترلی امور مالیاتی
۱۵. عدم توجه به معافیت قانونی ماده ۱۳۲ و ۸۱ ق.م.م. در مورد فعالیتهای معاف که کاملاً باید منطبق و قانونی باشد.
۱۶. عدم توجه به انطباق مبلغ پرداختی پروفرما با اطلاعات مندرج در اظهارنامه‌ی گمرکی
۱۷. عدم انطباق مانده حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید (اعتبار مالیاتی) و فروش در ۳ ماهه‌ی چهارم
۱۸. عدم رعایت رهنمودهای شماره ۶ استاندارد حسابداری در مورد نحوه‌ی اعمال ذخیره‌ی قانونی در پایان سال
۱۹. عدم توجه به تناوب تجدید ارزیابی دارایی ثابت و رهنمودهای تعریف شده در استاندارد شماره ۱۱
۲۰. عدم تسلط بر نحوه‌ی شناسایی درآمد عملیاتی و انطباق مرتبط مرکز هزینه‌های آن
منبع : https://www.sainaco.net/1394/08/18/اظهار-نامه-مالیاتی/
با افزایش سهم فناوری در تولید کالا و خدمات روشهای هزینه یابی سنتی اطلاعات صحیح در مورد هزینه سربار و تسهیم آن فراهم نمی آورد. استفاده از روشهای سنتی قابلیت رقابت را کاهش می دهد و امکان بهبود عملکرد و سودآوری را محدود می کند . در مقابل ، هزینه یابی بر مبنای شکست کار ابزار قوی برای مدیریت عملیات پیچیده تجاری و تولید از طریق ارزیابی دقیق فعالیتهای مودر نیاز فرآیند هاست . چرا که این روش قادر است بهبود عملکرد و سود آوری را به همراه آورد و قدرت پاسخگوئی برای مدیران و مسئولین را فراهم کند .
یکی از ابزاری های عمومی مورد استفاده در این فرآیند ، نرم افزار حسابداری جامعی است که بتواند ، دسته بندی هزینه ها را بر مبنای متد جدید که همان هزینه یابی بر مبنای شکست کار می باشد انجام دهد . از این رو شرکت فرا پردازش ساینا در تولید محصولات نرم افزاری ، استفاده از آخرین متدها و روشهای شناسائی هزینه ها را در دستور کار خود قرار داده است .
